８／２８の夜だった。
猛暑の中、私は『人事屋が書いたＣＦの本』（ソーテック社）の最後の追い出しにかかっていた。
ただ、直前の８／０４に、長岡トンボ繊維ＯＡ大会の夜、打ち上げの酒の席で、元松下経理部出身の佐藤雅栄くんから指摘された一言が、重くのしかかっていた。
「第５表ＭＸ会計表のｃＧ（キャッシュＧ）計算は、あそこで止まってはいけない。もうちょっと、特損や投資などを付け足すことで、キャッシュの増減と合うようになるのだから、もう一押し行くべきだ。」
（ウーム、そうは言っても、本の締め切りはとっくに来ているわけだし、出版予定は一年も過ぎている。版元さんからは、八月いっぱいで校了と圧力がかかっているし、今回はこれで見切り発車やむを得ないか。新開発となると、少なくともまた数か月、おそらくは年内いっぱいはかかるだろうから、、）
毎日、何かしら、重苦しい。
ところが、解決は、ひょんなときに来た。
本一冊「校了」にするために、その夜も、必死になって校正作業を続けていた。
折も折、（ちょっとやってみるかなぁ、、、）とかすかな気持がどこからか湧いてきた。
◆
要するに、「ｃＧ」から先をやればいい。特損や投資・調達を＋－すればよい。
佐藤くんの言うように、全員が第５表ＭＸ表の上でチョイチョイとやれるかどうか、、、。
「開発」となると、マイツール（ＭＴ）に限る。
校正の仕事はわきにオイトイテ、さっそくＭＴを起動。
Ｆ↓↓↓ （作表）
ＩＬＳ↓↓↓ （余白）
ＤＲＣ↓↓↓ （縦罫）
これで、縦罫で割った６欄のＡ４の表があっというまに出現。
それに、ＥＣ↓で、「ｃＧ、特別利益、火災、製造ミス、盗難、得意先倒産、納税、、、、」と順次入れて行く。
こういった作業は、９８年９月ごろから、もう２年もやってきたことなので、水が流れるようにスイスイ進む。
そこにＭＧ第一期のデータを入れて、「ＡＣＭ」（累積計算）↓で右隣に残高累計を出してみると、一番下の数字は「１３７」で、
Ｃ２ － Ｃ１ ＝ ＣＣ
（次くりキャッシュ）（前くりキャッシュ）（キャッシュ増分１３７）
とピッタリ合う！！
◆
要は、「ＡＣＭ」（accumulate、累計を求める）のコマンド一発でやりたいから、数学式に、入金はプラス、出金はマイナスで入れなければならない。
現行の第６表Ｂが「投資ＣＦ」をプラス表現している点について、小川会計の田辺さんから異論が出ていたが、今回の改変は、歓迎されるだろう。
一表が出来たところで、下に「Ｃ２、Ｃ１、ＣＣ」を記入する３行を設けたところ、そこの右まで余計なＡＣＭをするので困った。(>_<;;
次に、ＭＸ会計表との対比から、材料売却による入金を１行だけ営業ＣＦのところに加えてみたが、これは「ｃＧ」の算出過程で、すでに原価計算のところに含まれているようでもある。
続いて、「ｃＧ」からスタートするのでなく、間接法の公式「Ｇ＋Ｆ５－ＺＺ－ＳＳ」を利用して、「Ｇ」からスタートの形に直してみる。これもなかなか調子が良い。
◆
Ｇからスタートするのだったら、、、とここで小川湧三先生の「中小企業の経営計画は、資金計画（cash flow）まで含めるべきだ」との言葉がまたしても閃き、よしそれならと「ＰＱ」から始める。
一瞬、Ｐ、Ｖ、Ｍ、Ｑからのスタートも考えたのだが、それを入れると、ＡＣＭ↓がおかしくなる。 おかしくならないためには、「ＰＱ、ＶＱ、ＭＱ、Ｆ、Ｇ」から行けばよい。一二度トライしてみると、ＭＱとＧを入れるとおかしくなる。結局、ＰＱ、ＶＱ、Ｆ、Ｆ５、－ＺＺ、－ＳＳで、直接法と間接法を折衷したような表現になった。
ＶＱ、Ｆをマイナス表現すると、右側のシグマ（累計計算）のところにＭＱとＧが現れる。これは、なかなか面白い。
この形で、岡野太一くん（明治学院大）の複雑なＭＸ決算も、ＡＣＭ↓の結果と、Ｃ２－Ｃ１＝ＣＣの結果がバッチリ合致した。（材料売りは、やはり原価計算のほうに含まれていた。）
◆
仕上がった作品をさっそく、吉原・清水・上の開発三人組にメールで送る。
すぐに、清水信博氏から、反応があった。
「ありがとうございます。これ、面白いですね。
ますます簡単にキャッシュフローが出ますね。(^^;)
オートも作りましたので、お送りいたします。」
有難い。このオートこそ、今の私に一番の贈り物だ。
上さんからは、
「新simulationのＦＡＸとメール、拝受しました。早速、走らせてみました。
大型投資をして、なおかつ火災や得意先倒産に遭ったＭＸ表がなくて、サンプルとしては、もの足りませんが、パッと出るのがいいです。ありがとうございました。」
ご自分の過去のデータを即入力simulateして、メールバックしてくれるところが嬉しい。
吉原氏からは、二つ来た。
一つは、
「ありがとうございます。ＡＣＭドンで、資金の動きがよく見えるところが凄いですね。とっても面白いです。
数社分を比較して見ることも出来ますね。」
もう一つは、
「ファックス頂戴しました。ＡＣＭで、次々に見えるのが良いと思います。
符号を付け損ないやすいので、一寸悪戯してみました。
横に追加して、列を増やしても大丈夫です。（２列セットで）」
◆
９９年７月末には、北海道ＭＧ終了直後、星空で有名な芦別温泉に泊まったときに、発生主義・現金主義左右対照型、現在の「第６表Ｂ」のイメージがひらめいた。
あれから一年、本を出すぎりぎりのときに、佐藤氏の一言が引き金となって、今また、ＡＣＭ一発、単純素朴型のＣＦ計算表を完成することが出来た。
ここにいちいちお名前を挙げないが、ここまでくるまでに実に多くの方々からご助力とご助言を得た。
特に火を付けていただいた川崎市の小川会計小川湧三先生、８９年にすでにＣＦ－ＳＴＲＡＣを考案していた名古屋の横田真氏のお二人には、格段の感謝の意を表さなければならない。
（KK西研究所・所長 西 順一郎）
