利益拡大の科学」をめざして西順一郎が昭和40年代に企業内で開発した管理会計「戦略会計」の手法。ベースに、会計恒等式とＤＣ（直接原価）＋ＬＰ（線型計画法）をもつ。
原価には「ＤＣ」（直接原価）と「ＦＣ」（全部原価）の二種があるが、商業が使っているＤＣ（直接原価）に対して、メーカーが税法やその他で義務づけられているＦＣ（全部原価）は、世の中で主流になっている。
ところが、ＦＣ（全部原価）は、材料費だけでなく、固定費を配賦しているため、数量が倍になると、固定費の負担が半分になるなど、非線型性をもつ。このため、意思決定や将来の予測、経営計画等に錯覚・勘違いをもたらす。
その点、固定費を配賦しないＤＣ（直接原価）は、単純なので、原価のマジックをおこすことがない。
このＤＣ（直接原価）に「ＬＰ」（線型計画法）をプラスして、かつ簡素化したＳＴＲＡＣは「要素法」であり、「企業方程式」で表され、「利益感度」が利用できる。ビジネスマンとして、最低限理解しておきたい利益拡大の手法である。
